Sep 20

自2000年以來,為推動我國集成電路產業和軟件產業發展,增強信息產業創新能力和國際競爭力,財政部、國家稅務總局、海關總署等先后出臺了一系列稅收優惠相關政策。2021年發布的財關稅〔2021〕4號、財關稅〔2021〕5號文,對現行支持集成電路產業和軟件產業發展的進口稅收政策進行了明確。

進口稅收優惠政策類別

1.? ? 進口相關商品免征關稅

2.? ? 進口新設備分期繳納進口環節增值稅

進口稅收優惠政策有效期

2020年7月27日至2030年12月31日

1、進口相關商品免征關稅政策

(一)進口稅收優惠政策適用企業范圍

1.集成電路線寬小于65納米的邏輯電路、存儲器生產企業。

2.線寬小于0.25微米的特色工藝(即模擬、數?;旌?、高壓、射頻、功率、光電集成、圖像傳感、微機電系統、絕緣體上硅工藝)集成電路生產企業。

3.集成電路線寬小于0.5微米的化合物集成電路生產企業和先進封裝測試企業。

4.集成電路產業的關鍵原材料、零配件(即靶材、光刻膠、掩模版、封裝載板、拋光墊、拋光液、8英寸及以上硅單晶、8英寸及以上硅片)生產企業。

5.集成電路用光刻膠、掩模版、8英寸及以上硅片生產企業。

6.國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業。

小貼士

具體享惠企業清單由國家發展改革委、工業和信息化部、財政部、海關總署、稅務總局按照職責分工制定并聯合印發。

(二)進口稅收優惠政策適用商品范圍

1.自用生產性(含研發用)原材料、消耗品(前款1-5類享惠企業適用)。

2.凈化室專用建筑材料、配套系統和集成電路生產設備(包括進口設備和國產設備)零配件(前款1、2、5類享惠企業適用)。

3.自用設備及按照合同隨設備進口的技術(含軟件)及配套件、備件,但《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》、《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《進口不予免稅的重大技術裝備和產品目錄》所列商品除外(前款1、2、3、6類享惠企業適用)。

小貼士

自用生產性(含研發用)原材料、消耗品和凈化室專用建筑材料、配套系統和集成電路生產設備(包括進口設備和國產設備)零配件的免稅進口商品清單由工業和信息化部會同國家發展改革委、財政部、海關總署、稅務總局制定并聯合印發。

2、進口新設備分期繳納進口增值稅

(一)進口稅收優惠政策適用企業范圍

國家發展改革委會同工業和信息化部制定可享受進口新設備進口環節增值稅分期納稅的集成電路重大項目標準和享受分期納稅承建企業的條件,并根據上述標準、條件確定集成電路重大項目建議名單和承建企業建議名單,函告財政部,抄送海關總署、稅務總局。財政部會同海關總署、稅務總局確定的承建集成電路重大項目的企業。

(二)進口稅收優惠政策適用商品范圍

承建集成電路重大項目的企業自2020年7月27日至2030年12月31日期間進口的新設備(《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《進口不予免稅的重大技術裝備和產品目錄》所列商品除外)。

(三)進口稅收優惠政策內容

享惠企業進口的符合分期納稅范圍的商品,對未繳納的稅款提供海關認可的稅款擔保,準予在首臺設備進口之后的6年(連續72個月)期限內分期繳納進口環節增值稅,6年內每年(連續12個月)依次繳納進口環節增值稅總額的0%、20%、20%、20%、20%、20%,自首臺設備進口之日起已繳納的稅款不予退還。

小貼士

享受分期納稅政策的設備應在企業所在地直屬海關關區內申報進口。分期納稅設備申報進口時,企業應在報關單備注欄中注明“分期納稅+保函號+企業獲批項目名稱”。在分期納稅期間,海關對準予分期繳納的稅款不予征收滯納金。

(四)申請享惠程序

承建企業應于承建的集成電路重大項目項下申請享受分期納稅的首臺新設備進口3個月前,向省級財政廳(局)提出申請,附項目投資總額、進口設備時間、年度進口新設備金額、年度進口新設備進口環節增值稅額、稅款擔保方案等信息,抄送企業所在地直屬海關、省級稅務局。

 

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